Kwestia zasad, zgodnie z którymi będziemy przygotowywać zeznanie podatkowe dla urzędu skarbowego w przyszłym roku, nie jest wcale zrozumiała i oczywista dla wszystkich. W dużej mierze wynika to z faktu, że reguły zmieniały się w trakcie: część z nich wprowadzono od 1 stycznia, kolejne wiosną, a jeszcze następne w lipcu. Usystematyzujmy najważniejsze zmiany.
Oczywiście, kwestia tego, jak rozliczyć PIT-37 oraz każdy inny formularz jest znacznie obszerniejsza, dlatego warto prześledzić szczegółowe przepisy z nią związane.
Podobnie jak w latach wcześniejszych, także i w nadchodzącym roku do urzędu skarbowego będzie można dostarczyć jeden z kilku dostępnych formularzy. To o tyle ważne, że pod uwagę wziąć trzeba nie tylko jego rodzaj, ale również datę, do której gotowe zeznanie powinno trafić do fiskusa.
PIT-37
PIT-37 to podstawowy formularz wypełniany przez zatrudnionych na etacie oraz uzyskujących dochody z tytułu umowy zlecenia i o dzieło. Dotyczy on także emerytów, chcących odliczyć ulgi podatkowe.
PIT-36
Wypełniają podatnicy, którzy w trakcie lub pod koniec roku obliczali zaliczki na podatek dochodowy i samodzielnie przekazywali ją do urzędu skarbowego. Formularz dotyczy więc dochodów odprowadzanych nie za pośrednictwem płatników, lecz bezpośrednio. To przede wszystkim dochody z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej), a także rozliczenie dochodów z tytułu najmu, dzierżawy lub podobnych umów, ze źródeł zagranicznych lub działalności nierejestrowanej.
PIT-28
W tym zeznaniu podatkowym wpisuje się dochody z najmu prywatnego rozliczanego ryczałtem oraz dochody z działalności opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Oczywiście, to nie wszystkie deklaracje PIT.
Wspomnieliśmy już, że 1 lipca nastąpiły daleko idące zmiany w przepisach podatkowych. Oznacza to, że do rozliczenia można podejść na trzy sposoby.
Po pierwsze, zasada podstawowa oznacza, że deklarację PIT, w tym PIT-37, składa się zgodnie z zasadami obowiązującymi od 1 lipca 2022 r. - ponieważ zaliczki na podatek pobierane wcześniej były wyższe, oznacza to zwrot nadpłaconego podatku.
W sytuacjach szczególnych podatnik może zmodyfikować swoje rozliczenie PIT - dotyczy to jednak wyłącznie wybranych zagadnień i elementów.
Organ skarbowy dodatkowo porównuje rozliczenie według reguł wprowadzonych 1 lipca oraz reguł wcześniejszych, wyliczając podatek hipotetyczny; jeśli reguły wcześniejsze są korzystniejsze, podatnik otrzyma zwrot nadpłaconego podatku; ważne jednak, by samodzielnie rozliczyć podatek hipotetyczny w rozliczeniu.
Dość ważną i sporną kwestią okazał się temat składki zdrowotnej dotyczącej wszystkich czerpiących dochody z tytułu stosunku pracy, umów cywilnoprawnych czy działalności gospodarczej. Wcześniej składka była w przeważającej części odliczana od podatku dochodowego, a zaledwie 1,25% pokrywał dochód osoby fizycznej. Obecnie zasady zostały zmodyfikowane, a wyższa, bo 9% składka dotknie wszystkich, nie tylko wypełniających PIT-37.
Wielu ekspertów wskazuje, że podniesienie kwoty wolnej od podatku oznacza, że wielu podatników jest zobligowanych do płacenia minimalnego podatku dochodowego, gdyż dochody podlegające opodatkowaniu nieznacznie przekraczają próg, a inni nie płacą go wcale. Konsekwencją może okazać się brak możliwości przeprowadzenia odliczeń, które do tej pory stanowiły oczywistość. W przypadku niektórych ulg, jak na przykład tzw. ulgi na dzieci, będzie można wnioskować o zwrot tej kwoty.